Loonheffingen omvatten de belastingen en premies voor sociale verzekeringen die op basis van het loon worden geïnd. Een belangrijk kenmerk van deze heffingen is dat ze direct bij de bron worden geïnd, wat betekent dat de werkgever, het pensioenfonds of een andere uitbetalende instantie deze taak op zich neemt. Voor de overheid zijn loonheffingen van groot budgettair belang: er is een opbrengst van ongeveer € 172 miljard voor 2020 verwacht. Dit bedrag vertegenwoordigt bijna 56% van alle (rijks)belastingen en premies die worden geïnd.

Hoewel de loonheffingen betrekking hebben op werknemers, is het de werkgever die verantwoordelijk is voor de berekening, inning en afdracht ervan. Dit vormt een aanzienlijk deel van de administratieve lasten voor werkgevers. Hierdoor zijn deze heffingen voortdurend onderwerp van discussie, niet alleen in de politiek, maar ook in conflicten tussen inhoudingsplichtigen en de overheid. Dit heeft geleid tot uitgebreide en vaak complexe wetgeving op dit gebied, evenals een aanzienlijke hoeveelheid jurisprudentie als gevolg van de vele geschillen.

Dit handboek biedt een inleiding tot de loonheffingen vanuit een fiscaal-juridisch perspectief en behandelt onderwerpen zoals loonbelasting, premie volksverzekeringen, premies voor werknemersverzekeringen en de bijdrage Zvw. Het is primair bedoeld voor gebruik in academisch en postacademisch onderwijs, maar ook voor professionals die in hun functie kennis moeten hebben van loonheffingen.

In deze nieuwe editie is de wetgeving en jurisprudentie tot 1 juli 2020 als uitgangspunt genomen. Mr. A.L. (Ton) Mertens (1963) is docent aan de Universiteit van Amsterdam en de Universiteit Leiden, waar hij onderwijs geeft over loonheffingen. Hij studeerde in 1986 af in fiscaal-juridische richting aan de Universiteit Leiden en werkte daarna als (adjunct-)inspecteur bij de belastingdienst en het Ministerie van Financiën. Sinds 1992 is hij belastingadviseur en geeft hij cursussen voor beroepsorganisaties van belastingadviseurs, naast regelmatig publiceren in diverse vaktijdschriften.